Chapter 8: Financial Reporting and Management Reporting Systems

Objectives for Chapter 8

1. Memahami fitur operasional Ledger Sistem Umum (GLS), sistem pelaporan keuangan (FRS), dan sistem pelaporan manajemen (MRS).
2.  Dapat mengidentifikasi kontrol operasional prinsip yang mengatur GLS dan FRS.
3.  Memahami faktor-faktor yang mempengaruhi desain MRS tersebut.
4.  Memahami unsur-unsur dari sistem akuntansi pertanggungjawaban.
5.  Akrab dengan masalah pelaporan keuangan sekitarnya XBRL.

IS Functions of GLS

• Sistem buku besar harus:

1. mengumpulkan data transaksi cepat dan akurat.
2. mengklasifikasikan / kode data dan rekening.
3.  memvalidasi transaksi dikumpulkan / mempertahankan pengendalian akuntansi (misalnya debet = kredit).
4.  proses transaksi proses 

• transaksi posting ke rekening yang tepat
•  memperbarui rekening buku besar dan file transaksi
•  penyesuaian catatan ke rekening

     5. data transaksi toko.

     6. menghasilkan laporan keuangan tepat waktu

Relationship of GLS to Other Information Subsystems

GLS Database

• Buku besar master file
  FRS pokok file berdasarkan bagan akun
• File sejarah buku besar
  digunakan untuk dukungan keuangan komparatif
• Jurnal berkas voucher
  semua voucher jurnal periode berjalan
• Jurnal berkas sejarah voucher
  voucher jurnal periode masa lalu untuk audit trail
• File pusat pertanggungjawaban
  data keuangan oleh pusat tanggung jawab MRS
• Anggaran master file
  anggaran data dengan pusat-pusat tanggung jawab MRS

Journal Voucher Layout for a General Ledger Master File

Financial Reporting Process

 

GLS Reports

1.  Analisis buku besar umum:
• daftar transaksi
• alokasi biaya untuk pusat biaya
• perbandingan saldo rekening dari periode sebelumnya
  saldo sidang
2. Laporan keuangan:
• neraca keuangan
• laporan laba rugi
• laporan arus kas
3.  Laporan manajerial:
• analisis penjualan
• analisis kas
• analisis piutang
• Bagan akun: kode daftar rekening

Potential Risks in the GL/FRS

• Memasukkan jurnal tidak benar
• Jurnal yang belum dikirim
• Debit tidak sama dengan kredit
• Subsidiary tidak sama dengan G/L account control
• Kesalahan akses ke G / L
• Audit yang buruk
• Data hilang atau rusak
• Saldo rekening yang salah karena voucher jurnal yang tidak sah atau tidak benar

GL/FRS Control Issues

• Otorisasi transaksi - voucher jurnal harus disahkan oleh manajer di departemen asal.
• Pemisahan tugas – G / L pegawai tidak boleh:
• memiliki tanggung jawab pencatatan untuk jurnal khusus atau buku besar pembantu
• mempersiapkan voucher jurnal
• memiliki hak asuh aset fisik
• Kontrol akses:
• Akses tidak sah ke G / L dapat mengakibatkan kesalahan, penipuan, dan kekeliruan dalam laporan keuangan.
• Sarbanes-Oxley membutuhkan kontrol yang membatasi akses database untuk individu yang berwenang.
• Catatan akuntansi - dokumen sumber jejak dari awal atas laporan keuangan dan sebaliknya
• Verifikasi independen
  G / L departemen menyesuaikan voucher jurnal dengan ringkasan.
• Dua laporan operasional penting yang digunakan:
• daftar voucher jurnal - rincian setiap voucher jurnal diposting ke G / L
• laporan perubahan buku besar umum - efek voucher jurnal posting di akun G/L

Real-Time GL/FRS

The Role of the Journal Voucher

• Sistem GL Batch
• Aplikasi pengolahan transaksi meringkas dan mencatat di voucher jurnal dimana diadakannya, lalu mereview, dan kemudian diposting ke GL tersebut.
• Voucher jurnal adalah kewenangan dan sumber dari catatan GL.
• Sistem GL Real-Time
• Setiap transaksi diposting langsung ke buku besar dan voucher jurnal dibuat bersamaan.
• Voucher jurnal dalam sistem ini tidak diperbolehkan entri GL. Sebaliknya, ia menyediakan sebuah catatan referensi dan audit trail dan menghubungkan akun Ringkasan GL transaksi

HTML Reports

• Banyak perusahaan memposting laporan keuangan di situs Web mereka menggunakan HTML
  Hyper Text Markup Language
• Laporan HTML tidak dapat dengan mudah diproses melalui otomatisasi TI.
• Solusinya adalah XBRL ...
  Sebuah turunan dari XML ...

XML: eXtensible Markup Language

• XML adalah meta-bahasa untuk menggambarkan bahasa markup.
• Extensible berarti bahwa setiap bahasa markup dapat dibuat dengan menggunakan XML.

1.      termasuk penciptaan bahasa markup mampu menyimpan data dalam bentuk relasional, di mana tag (format perintah) dipetakan ke nilai data

2.      dapat digunakan untuk membentuk struktur database internal organisasi

HTML and XML Documents

XBRL: eXtensible Business Reporting Language

• XBRL adalah bahasa berbasis XML untuk standardisasi metode untuk mempersiapkan, penerbitan, dan bertukar informasi keuangan, misalnya laporan keuangan.
• Taksonomi XBRL skema klasifikasi.
• Keuntungan:
• Menawarkan bisnis perluasan informasi keuangan untuk semua pihak yang berkepentingan.
• Perusahaan yang menggunakan teknologi database XBRL dapat lebih mempercepat proses pelaporan.
• Konsumen mengimpor dokumen XBRL ke database internal dan alat analisis untuk memudahkan proses pengambilan keputusan.

Implications for Accounting

Audit implikasi untuk XBRL

• taxonomy creation: hasil taksonomi yang salah dalam pemetaan valid yang dapat menyebabkan kekeliruan bahan data keuangan
• validation of instance documents: memastikan taksonomi yang tepat dan menandai yang telah diterapkan
• audit scope and timeframe: tanggung jawab auditor sebagai konsekuensi dari distribusi real-time dari laporan keuangan

XBRL Reporting: Current State

• Mungkin menjadi alat utama untuk menyampaikan laporan bisnis untuk investor dan regulator
• Diperlukan untuk

1.      US laporan panggilan perbankan (FDIC)

2.      Komite Pengawas Perbankan Eropa

3.      HMRC Inggris (setara dengan IRS)

4.      Penyebaran SEC diluncurkan pada 2010 secara bertahap, dengan pelapor terbesar terjadi di awal.

Controlling the GL/FRS

• Potensi risiko ke FRS termasuk
• Cacat audit trail
• Akses tidak sah ke buku besar
• Rekening GL yang tidak seimbang dengan akun anak
• Saldo rekening GL tidak benar karena voucher jurnal yang tidak sah / tidak benar
• Risiko ini dapat mengakibatkan terjadinya kesalahan laporan keuangan.

COSO Control Issues

• Otorisasi transaksi
  Sistem voucher jurnal
• Pemisahan tugas
  Akses ke rekening GL tidak harus dikombinasikan dengan tanggung jawab pencatatan untuk jurnal khusus atau buku besar pembantu, persiapan voucher jurnal atau tahanan aset fisik
• Kontrol akses
  SOX diperlukan pengendalian untuk membatasi akses ke individu yang berwenang
• Rekaman akuntansi
  Jejak audit ini penting untuk pencegahan dan koreksi kesalahan
• Verifikasi Independen
• Daftar voucher jurnal
• Laporan perubahan buku besar

COSO Control Issues: IT

• Kontrol Aplikasi IT

o   Kontrol Input / Proses / Output melayani tujuan yang sama dalam GLS seperti dalam aplikasi pemrosesan transaksi.

o   Otomatis posting langsung ke GL pantas perhatian khusus karena ini memotong rekonsiliasi dan jurnal voucher.

ü  Risiko kesalahan logika aplikasi sistematis.

ü  kesatuan aplikasi harus dipastikan melalui sistem yang efektif  dalam perubahan program.

Management Reporting Systems

• Menghasilkan informasi keuangan dan non keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen untuk "merencanakan, mengevaluasi dan kontrol"
• Biasanya dilihat sebagai pelaporan diskresioner
• Bisa membantah bahwa Sarbanes-Oxley membutuhkan MRS
  MRS menyediakan sarana formal untuk memantau pengendalian internal

Factors That Influence MRS Design

1. Prinsip manajemen
2. Fungsi manajemen, tingkat, dan jenis keputusan
3. Struktur masalah
4. Jenis laporan manajemen
5. Akuntansi pertanggungjawaban
6. Pertimbangan perilaku

Management Principles

1. Formalisasi tugas:
• struktur perusahaan sekitar tugas yang dilakukan bukan di sekitar keterampilan yang unik individu
• memungkinkan spesifikasi informasi yang dibutuhkan untuk mendukung tugas-tugas
2. Tanggung jawab dan wewenang:
• tanggung jawab - kewajiban untuk mencapai hasil yang diinginkan
• otoritas - kekuasaan untuk membuat keputusan yang bertanggung jawab
• didelegasikan oleh manajer kepada bawahan
• mendefinisikan saluran pelaporan vertikal melalui arus informasi
3. Rentang kendali:
• jumlah bawahan langsung di bawah kendali manajer
• laporan rinci untuk manajer dengan kendali yang sempit
• Informasi dirangkum untuk manajer dengan rentang yang luas dari pengendalian
  

4. Manajemen dengan pengecualian:

• Manajer harus memberi perhatian mereka ke area-area potensi masalah.
• Laporan harus fokus pada perubahan faktor gejala dari masalah potensial  

Management Level and Decision Type

Management Function, Level, and Decision Type

1. Keputusan perencanaan strategis:

o   tujuan dan sasaran perusahaan

o   Ruang lingkup kegiatan usaha

o   struktur organisasi

o   filosofi manajemen

o   jangka panjang, dengan ruang lingkup yang luas dan dampaknya

o   tidak berulang, dengan tingkat ketidakpastian yang tinggi

o   membutuhkan informasi yang ringkas

o   membutuhkan sumber informasi eksternal & internal

2. Keputusan perencanaan taktis:
• bawahan keputusan strategis
• jangka pendek
• tujuan khusus
• intensitas sering
• hasil cukup meyakinkan
• dampak pada perusahaan
3. Keputusan kontrol manajemen:
• menggunakan sumber daya yang produktif dalam semua bidang fungsional
• mengevaluasi kinerja bawahan terhadap standar yang ada
4. Mengukur kinerja sulit karena keputusan suara dengan keuntungan jangka panjang dapat berdampak negatif terhadap bottom line jangka pendek
5. Keputusan pengendalian operasional:
• berurusan dengan tugas-tugas rutin
• Fokus sempit, tergantung pada rincian
• sangat terstruktur
• jangka waktu yang singkat
6. Tiga elemen dasar atau langkah-langkah:
• menetapkan standar yang dicapai
• mengevaluasi kinerja
• mengambil tindakan korektif

Classification of Decision Types by Decision Characteristics

Problem Structure

1. Mencerminkan dan mempengaruhi seberapa baik para pengambil keputusan memahami dan memecahkan masalah
2. Elemen struktur masalah:
• Data
• Prosedur
• tujuan
  

Management Reports

• Tujuan laporan - laporan harus memiliki nilai atau informasi konten
• Mereka harus :

Ø  mengurangi tingkat ketidakpastian yang berhubungan dengan masalah yang dihadapi oleh pengambil keputusan

Ø  mempengaruhi perilaku pengambil keputusan dengan cara yang positif

Report Attributes

1. Relevansi - berguna untuk pengambilan keputusan
2. Summarization - tingkat yang sesuai dengan detail
3. Orientasi pengecualian - mengidentifikasi risiko
4. Akurasi - bebas dari kesalahan bahan
5. Kelengkapan - informasi penting
6. Ketepatan waktu - waktu untuk keputusan
7. Keringkasan - format dimengerti

Types of Management Reports

1. Laporan diprogram:
1. laporan terjadwal - diproduksi pada selang waktu tertentu, misalnya mingguan
2. laporan on-demand - dipicu oleh peristiwa, misalnya tingkat persediaan turun ke tingkat tertentu
2. Laporan ad hoc:
1. dirancang dan dibuat "sebagai kebutuhan"
2. timbul situasi yang membutuhkan informasi baru

Responsibility Accounting

Ø  Menyiratkan bahwa setiap peristiwa ekonomi yang mempengaruhi organisasi adalah tanggung jawab manajer individu

Ø  Menggabungkan prinsip dasar bahwa manajer bertanggung jawab untuk item yang mereka kontrol

Setting Financial Goals: Budgeting

1. Penganggaran membantu manajemen mencapai tujuan keuangan dengan menetapkan tujuan yang terukur untuk setiap segmen organisasi.
2. Informasi anggaran mengalir ke bawah dan menjadi semakin rinci pada setiap tingkat yang lebih rendah.
3. Informasi kinerja mengalir ke atas laporan tanggung jawab.

Responsibility Centers

1. Cost center- bertanggung jawab untuk menjaga biaya dalam batas anggaran
2. Profit center - bertanggung jawab untuk kedua pengendalian biaya dan pendapatan generasi
3. Investment center - memiliki wewenang untuk membuat berbagai keputusan yang mempengaruhi biaya, pendapatan, dan investasi dalam aset

Behavioral Considerations: Goal Congruence

1. MRS dan skema kompensasi membantu untuk tepat menetapkan wewenang dan tanggung jawab.
2. Jika langkah-langkah kompensasi tidak dirancang dengan hati-hati, manajer mungkin terlibat dalam tindakan tidak optimal bagi organisasi.
   V jangka pendek. Langkah-langkah jangka panjang

Behavioral Considerations: Information Overload

• Terjadi ketika manajer menerima informasi lebih dari yang mereka dapat mengasimilasi.
• Dapat menyebabkan manajer mengabaikan informasi formal dan informal-mungkin lebih rendah-isyarat ketika membuat keputusan.

Behavioral Considerations: Performance Measures

1. Ukuran kinerja yang tepat
1. Merangsang perilaku yang konsisten dengan tujuan perusahaan.
2. Manajer mempertimbangkan semua aspek yang relevan, bukan hanya satu.
2. Contoh tindakan yang tidak pantas:
1. varians harga - dapat mempengaruhi kualitas barang yang dibeli
2. Kuota - dapat mempengaruhi kontrol kualitas, efisiensi pemakaian bahan, hubungan kerja, pemeliharaan pabrik
3. Pengukuran laba - dapat mempengaruhi investasi pabrik, pelatihan karyawan, tingkat cadangan persediaan, kepuasan pelanggan

SUMBER :
Accounting Information System by James A. Hall (2010)